免税股权收购企业所得税的现状

日期:2021-10-25 10:51:30 | 人气:

1、企业股权收购缺乏统一的所得税法律制度
    通过上文的介绍,我们可以看出,我国现有的有关企业股权收购所得税制方面的规定,具有操作性的法律条文多以“通知”或“暂行规定”的方式发布(《企业所得税法》和《企业所得税法实施条例》除外)。这种发文形式虽有利于适应市场的变化随时对文件进行修改和补充,但是其由于内容缺乏稳定性,降低了税法的公信力,同时也增加了征税成本与纳税遵从成本有所增加;同时由于我国法律体系习惯约定,这种发文的法律地位较低,效力上自然也会打折扣。正是因为缺乏一致性的收购所得税法制度,企业便倾向于寻找法律漏洞以便实现更多的盈利,长此以往,企业并购成为企业偷税漏税的宽敞大路,国家的优质税源大量流失,国家财政和市场经济的秩序也将受到严重干扰。

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                              免税股权收购企业所得税的现状

2、所得税法与会计制度不协调
    所得税法与会计制度不协调是指的主要表现在确定收购企业计税成本的问题上。由于会计制度中没有详细规定收益联合法与购买法适用范围,收购企业受让资产采用评估价格入帐。如采即应税股权收购,则在当期就可以确认股权收购的所得和损失,所以所得税法的规定与会计制度的规定是一致的。而在选择适用免税股权收购时,非货币性交易准则在2001年经过修改之后在所得税法和会计方面的规定上差别很大,两者区别在核算整体资产置交易中的所得,和确定资产的入帐价值交换上都有所体现,纳税调整起来也变得越来越复杂。实际上,会计制度与税法两者之间的差异会随着企业会计核算与税收的变化而发生改变,这种改变是呈正比例的变化,如果两者差异复杂程度显著增大,不可避免的带来应纳税额计算的难度增大,税款就可能因此大量流失。
3、免税股权收购的具体规定方面的现状
    现阶段我国免税收购的所得税政策还有较大的漏洞,从当前股权收购的实际出发,可以看出当前政策的缺失主要表现在两个方面:(1)认定免税收购的标准不够清晰和(2)没有对实际工作的操作指引。在政策层面对认定免税收购的标准比较模糊,从企业所得税层面来看,只要被收购企业合理的取得股权,而且股东保留了原投资关系,不对交易的损益进行确认,股东就可暂缓缴纳所得税。同时,与市场经济发达的国家相比,在免税收购的规定方面,中国在经营连续性、经营需求等方面都没有做出具体的规定,这便给了某些有偷税倾向的企业避税的良好机会。另外,我国在免税收购方面规定得比较概化与抽象,而又没有配套实操性的指导性文件,实施实际效果比较混乱。